1、 個人獨資、合伙企業(yè)繳納個人所得稅，2000.1.1起不交企業(yè)所得稅了。

2、 對外投資入股取得的股息、紅利所得以及固定資產(chǎn)盤盈、因債權(quán)人原因無法支付的應(yīng)付款項，物資和現(xiàn)金溢余等所得都是征稅對象。

3、 收入總額包括：租賃、利息、特許權(quán)、其他、股息、生產(chǎn)經(jīng)營、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以及減免或返還流轉(zhuǎn)稅。（補貼收入）

4、 國務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定清產(chǎn)核資評估固定資產(chǎn)凈增值不計入所得額中。

5、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益交稅。凈損失可減。

6、 股份制改造資產(chǎn)增值部分用2個方法調(diào)整所得額。（在進成本時）

7、 接受實物捐贈，清算時入所得。

8、 折扣銷售，不一*不得減。

9、 包裝物押金逾期、收了1年了就要進收入。

10、 試運行收入并入總收入。

11、 涉及職工住房問題：取消2金前，不計收入和損失。取消2金后，應(yīng)進入損益。

12、 2001年1月1日起，金融企業(yè)應(yīng)收利息180天內(nèi)算。本逾期180天按實際收取算。

13、 2001.1.1起，金融企業(yè)不提壞賬準(zhǔn)備了。

14、 稅前扣除5大原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、相關(guān)、確定性、合理性原則。

15、 如果納稅人存貨流程和后進先出法一致才可以用。

16、 4小稅在管理費用中列支：印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅。不得再重復(fù)扣。

17、 借款費用：利息支出，是指建造、購進得固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)前得進原值。

18、 資本化利息問題，非正常中斷較長時間可不進原值。

除非指明用于無形資產(chǎn)開發(fā)，一般不將計入無形資產(chǎn)成本。按技術(shù)開發(fā)費歸集了的開發(fā)費用可直接進入管理費用。

籌建期除對外投資、固定資產(chǎn)購置，其他進開辦費。

19、 從關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前列支。 

20、 不是工資薪金的企業(yè)雇員收入：

股息性所得、按規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款。

納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金。

-2147483647、 工效掛鉤。兩個低于：實際發(fā)放總額在總額中的增長幅度低于經(jīng)濟效益增長幅度。

職工平均工資、薪金增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度。

飲食企業(yè)按國家規(guī)定提取的提成工資準(zhǔn)予扣除。

按實限額內(nèi)列支的有：冬季取暖補貼、防暑降溫費、勞保費。

軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資在：批、軟件產(chǎn)品開發(fā)主營、年銷售自產(chǎn)軟件收入35%，年技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入50%（技術(shù)市場合同登記了）研發(fā)費5%�？蓳�(jù)實列支。

21、 工會經(jīng)費2%列支要有《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。

22、 公益、救濟性捐贈。3%和1.5%比例。四個全額扣除是：①紅十字②老年服務(wù)機構(gòu)③2001.7.1起農(nóng)村義務(wù)教育④公益性青少年活動場所。（紅、老、農(nóng)、青）

23、 招待費限額：（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）*5‰或3‰，投、補、其、外收入不提。

24、 保險基金、統(tǒng)籌基金，規(guī)定上繳的扣除。財保、運保、特殊工種人保準(zhǔn)予扣除。

25、 租賃費要分清是經(jīng)營性還是融資性的。

26、 壞賬準(zhǔn)備：5‰，年末應(yīng)收賬款。

應(yīng)作壞賬的：破、死、災(zāi)、逾期法院裁決無法了、逾期3年、總局批等。關(guān)聯(lián)、非購銷關(guān)系的不提準(zhǔn)備。關(guān)聯(lián)企業(yè)除了法院判破產(chǎn)不得稅前列支。

27、 直接借出的款項無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產(chǎn)損失。其他委托金融保險企業(yè)借的，可以扣除。 

28、 總機構(gòu)管理費 ，提取比例一般不超過總收入2%

29、 殘疾人就業(yè)保障金，省規(guī)定的可以稅前扣除。

30、 規(guī)定比例內(nèi)住房公積金，住房周轉(zhuǎn)金不足支付的，報批后可支。

31、 三新：新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費用。國有、集體工業(yè)企業(yè)及其控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制、聯(lián)營企業(yè)發(fā)生的比上年增長達到10%，加扣實際發(fā)生50%。（必須是營利企業(yè)），此政策當(dāng)年有效，超過所得額以后不再抵扣了。國家財政、上級撥款的部分稅前不得扣除，也不得計入技術(shù)開發(fā)費實際增長幅度基數(shù)和計算抵扣所得額。

32、 社會力量、企業(yè)單位資助非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)等全額當(dāng)年扣除。

33、 投資于符合產(chǎn)業(yè)政策的技改項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免�？裳永m(xù)5年抵補。

34、 廣告費，營業(yè)收入2%內(nèi)據(jù)實扣除。糧食白酒廣告費不得稅前扣除。2001.1.1起，制藥、食品、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化、家具建材商城等，8%，超過可無限期結(jié)轉(zhuǎn)。

廣告費3標(biāo)準(zhǔn)：1、專門機構(gòu)2、實際支付3、媒體傳播。

35、 業(yè)務(wù)宣傳費，營業(yè)收入5‰據(jù)實列支。

36、 差旅費、會議費嚴(yán)格手續(xù)要求真實。

37、 傭金：3條件。合法憑證、中介服務(wù)、個人不超5%。（自己銷售員不算的！）

38、 不得扣除的：資本性支出、罰款、滯納金、贊助、無關(guān)擔(dān)保本息、與取得收入無關(guān)的支出，回扣、幾大準(zhǔn)備。

39、 虧損彌補，5年延續(xù)期。聯(lián)營企業(yè)虧損就地彌補，分回利潤應(yīng)先補虧。境外可互相彌補。境內(nèi)外不行。

40、 匯總、分立、兼并、股權(quán)重組…基本就那樣�？�*。

41、 虧損要在年度終了45天內(nèi)報送資料。

42、 關(guān)聯(lián)企業(yè)3法調(diào)整：*企業(yè)來往、再銷售法、成本加費用和利潤法、其他。

43、 固定資產(chǎn)殘值5%內(nèi)企業(yè)決定。無形資產(chǎn)按開發(fā)過程中實際支出計價。遞延資產(chǎn)5年。

44、 固定資產(chǎn)改良支出標(biāo)準(zhǔn)：20%原值、2年壽命、新的用途。

股權(quán)投資與合并分立的稅務(wù)處理

不論企業(yè)會計賬務(wù)對投資采取何種方法核算，只要被投資企業(yè)會計實際做了利潤分配處理（包括盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）時，投資方應(yīng)確認(rèn)投資所得實現(xiàn)。

股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)所得額中。

企業(yè)因清算、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失可以在稅前扣除，但每一年扣除的損失不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過可無限期轉(zhuǎn)以后扣除。

以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，如資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得數(shù)大，報批?諍退婧蟛懷��?年內(nèi)均入所得。

整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，非股權(quán)支付額不高于所支付股權(quán)的票面價值20%的，轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不確認(rèn)所得或損失。不在一省報總局批。

轉(zhuǎn)讓、接受都要以接受股權(quán)成本或資產(chǎn)成本在原企業(yè)帳面凈值基礎(chǔ)上確定，不能按評估的。（這個規(guī)定與部分非貨幣資產(chǎn)投資不同，那個行）

整體置換

補價不高于25%的，雙方可不確認(rèn)資產(chǎn)的所得和損失。

合并業(yè)務(wù)

合并企業(yè)以前年度虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)合并企業(yè)彌補！合并資產(chǎn)可按評估價確認(rèn)成本。

為合并而向股東回購股票差額應(yīng)做收益或損失。

合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東得收購價款中，非股權(quán)支付額不到支付股票票面價值20%的，選擇按下列3種方法進行所得稅處理：

1、 被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算交納所得稅。所有稅務(wù)事宜由合并企業(yè)負(fù)擔(dān)：

5年期沒到的虧損彌補公式：可彌補被合并企業(yè)虧損額=合并企業(yè)某一納稅年度未彌補虧損前的所得額*（被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值/合并后合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值）

2、 被合并企業(yè)股東以舊股換新股。不視為出售舊股，購買新股處理。被合并企業(yè)股東換得得新股得成本以其所持舊股成本為基礎(chǔ)確定。沒換新股的，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方法算。

3、 合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅成本，須以被合并企業(yè)原帳面凈值為基礎(chǔ)確定。

如并合并企業(yè)凈資產(chǎn)幾乎為0，合并企業(yè)以承擔(dān)被合并企業(yè)全部債務(wù)方式實現(xiàn)吸收合并，不視為被合并企業(yè)按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置資產(chǎn)，不計算轉(zhuǎn)讓所得。原被合并企業(yè)股東視為無償放棄舊股。

分立業(yè)務(wù)稅務(wù)處理

被分立企業(yè)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，計算所得交稅。可按評估價確定成本。

分立企業(yè)支付非股權(quán)支付額不超過支付的股權(quán)票面價值20%的，選擇下列3法：

1、 被分立企業(yè)不計算所得稅。（不確認(rèn)所得或損失）

2、 被分立企業(yè)納稅事項由接受資產(chǎn)的分立企業(yè)繼承。虧損按分立資產(chǎn)比例繼續(xù)彌補。

3、 分立企業(yè)接受被分立企業(yè)全部資產(chǎn)和負(fù)債的成本以被分立企業(yè)的帳面價值為基礎(chǔ)結(jié)轉(zhuǎn)確定，不得按評估價確認(rèn)成本。

被分立企業(yè)股東取得分立企業(yè)股權(quán)，如需要放棄部分或全部舊股，新股成本好算。

如不需放棄，新股成本可2法確認(rèn)，1新股成本為0；調(diào)低舊股成本，加到新股上去。

優(yōu)惠政策

1、 民族自治地方，省政府批準(zhǔn)。

2、 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，15%，新辦的投產(chǎn)之年度起免稅2年。

3、 第三產(chǎn)業(yè)。一定期限內(nèi)減免。

4、 為農(nóng)服務(wù)的、科研機構(gòu)，高校四技收入暫免。

5、 新辦咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)，2年免稅。

6、 交通運輸、郵電通訊業(yè)，1免1減。

7、 其他公用、三產(chǎn)、教育衛(wèi)生，報批可減或免1年。

8、 三廢為主要原料，5年內(nèi)或減或免。

9、 用企業(yè)資源目錄中列示為主要原料生產(chǎn)免5年。用其他企業(yè)的減免1年。

10、 用其他企業(yè)煤矸石、爐渣、粉煤灰作原料生產(chǎn)建材免5年。

11、 老區(qū)等窮地方可批準(zhǔn)免3年。

12、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓30萬以下免稅。超過部分征稅。

13、 自然災(zāi)害地方批準(zhǔn)后可免1年。

14、 新辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，安置待業(yè)青年超60%，免3年。以后超30%，再減半2年。

15、 校辦企業(yè)免稅。

16、 福利企業(yè)，四殘35%免，10%--35%減半。

17、 境外自然災(zāi)害，可1年減免。

18、 高校后勤實體免。（主要就這些了）

其他注意事項

1、 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)計算所得稅最后要扣除10%社會性開支。

2、 總機構(gòu)管理費是總收入的2%。包括營業(yè)外收入。

3、 私營企業(yè)是要交企業(yè)所得稅的。

4、 所得稅稅法原則：合理性、相關(guān)性、配比、確定性原則。

5、 銷售折扣開票符合規(guī)定是可以在稅前列支的。

6、 酒產(chǎn)品只有白酒的廣告費不得在稅前列支的。

7、 兩檔優(yōu)惠稅率是按年所得額大小確定的，不是企業(yè)大小確定的。

8、 聯(lián)營企業(yè)是先稅后分，投資方分得的利潤匯總時可以扣除已納稅金的。

9、 從被投資企業(yè)分得的非貨幣資產(chǎn)要用公允價值計算所得額。

10、 開辦費從開始經(jīng)營月份的下月開始起，不短于5年時間均攤。

11、產(chǎn)租賃費的列支需要分清是經(jīng)營性的還是租賃來的。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

1、 中外合作企業(yè)不組成法人的，合作外方視為外國企業(yè)，不享受優(yōu)惠。有章程共擔(dān)風(fēng)險除外。

2、 2001.1.1外國企業(yè)郵電通訊軟件、使用費作為特許權(quán)使用費征所得稅。

3、 預(yù)提所得稅稅率20%。

4、 外商投資企業(yè)其生產(chǎn)銷售利潤均按實際生產(chǎn)機構(gòu)所在地適用稅率，匯總繳納。

5、 分期收款方式銷售，可按交付產(chǎn)品或開出*時期確認(rèn)收入實現(xiàn)，也可按約定時間確認(rèn)。

6、 非貨幣資產(chǎn)捐贈合理估價一次計繳。有困難，5年內(nèi)計入所得。

7、 現(xiàn)金捐贈一次進收益。（沒什么困難的，現(xiàn)錢嗎）

8、 應(yīng)付未付款，2年未催要計入收益。

9、 籌建期內(nèi)取得非生產(chǎn)經(jīng)營收入可不作為計算減免稅期的獲利年度。

10、 合理經(jīng)營為目的公司重組，轉(zhuǎn)讓給母公司等控制者不計算收益。

11、 股票轉(zhuǎn)讓凈收益并入所得額中。(這一點與內(nèi)資企業(yè)比要優(yōu)惠多了,不一樣啊)

12、 會員制企業(yè)外商投資企業(yè)收會費等一次進收益，計算時可分5年均入。

13、 咨詢企業(yè)，記住比例：境內(nèi)收入60%，來人參與的50%。

14、 售房（房地產(chǎn)企業(yè)）以境外實際售價計繳，傭金等開支不超10%。

15、 外國企業(yè)向總機構(gòu)支付管理費合理可開支。

16、 借款利息不高于一般商業(yè)貸款利率。

17、 住房公積金：未改革地方按規(guī)定提的住房補貼可列。已改革的先從職工福利基金結(jié)轉(zhuǎn)余額，不夠部分可列支（不超比例）。實際支出的房屋開支費用補貼，先在公積金中支，不夠依合法有效件列支。

18、 租賃、信貸業(yè)可提壞賬準(zhǔn)備3%

19、 公益捐贈在境內(nèi)，你搞就是了。境外不給列支的。

20、 外國企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所取得境外與之有聯(lián)系的利息、股息已經(jīng)納稅的可作費用列支。

21、 技術(shù)開發(fā)費：增10%，加扣50%，直接在所得額中減。

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