一、適用范圍

本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，以及會(huì)計(jì)核算與稅收差異填報(bào)，據(jù)以填報(bào)附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》第49行。

三、各項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

1.第1列“期初余額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的各項(xiàng)準(zhǔn)備金期初數(shù)。

2.第2列“本期轉(zhuǎn)回額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算因價(jià)值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)。

3.第3列“本期計(jì)提額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的因資產(chǎn)減值發(fā)生的準(zhǔn)備金本期計(jì)提數(shù)。其中“可供出售金融資產(chǎn)減值”填報(bào)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，減值額扣除原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值上升的變動(dòng)增值額后，計(jì)入當(dāng)期損益的數(shù)額。

4.第4列“期末余額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的準(zhǔn)備金期末數(shù)。

5.第5列“納稅調(diào)整額”：金額等于第3列“本期計(jì)提額”－第2列“本期轉(zhuǎn)回額”。如為正數(shù)，則調(diào)增額；如為負(fù)數(shù)，則為調(diào)減額。

四、表間關(guān)系

第17行第5列如為正數(shù)：

第17行第5列＝附表三第51行第3列；

第17行第5列如為負(fù)數(shù)：

第17行第5列＝附表三第51行第4列。